{"id":1645,"date":"2023-03-24T11:25:26","date_gmt":"2023-03-24T10:25:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/?p=1645"},"modified":"2023-03-24T11:34:55","modified_gmt":"2023-03-24T10:34:55","slug":"prolongation-des-periodes-dexamen-et-devaluation-en-matiere-dimpot-sur-le-revenu-et-de-tva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/uitbreiding-onderzoeks-en-aanslagtermijnen-in-inkomstenbelasting-en-btw\/","title":{"rendered":"<strong><u>Extension des p\u00e9riodes d'examen et d'\u00e9valuation en mati\u00e8re d'imp\u00f4t sur le revenu et de TVA<\/u><\/strong>"},"content":{"rendered":"<p>Le 30 novembre 2022, la loi portant diverses dispositions d'ordre fiscal et financier a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9e au Moniteur belge. Le l\u00e9gislateur a ainsi consid\u00e9rablement \u00e9largi les possibilit\u00e9s d'enqu\u00eate et d'\u00e9valuation des autorit\u00e9s fiscales en prolongeant de mani\u00e8re significative les d\u00e9lais qui y sont associ\u00e9s. Ces changements prennent effet \u00e0 partir de l'exercice d'imposition 2023 ou, en d'autres termes, pour les ann\u00e9es de revenus commen\u00e7ant \u00e0 partir du 1er janvier 2022.<\/p>\n\n\n\n<p>Dans le domaine de la TVA, le d\u00e9lai de prescription de 3 ans est port\u00e9 \u00e0 4 ans lorsqu'une d\u00e9claration n'est pas d\u00e9pos\u00e9e ou est d\u00e9pos\u00e9e tardivement. <strong><u>Il est donc d'autant plus important de fournir les documents \u00e0 temps que le d\u00e9p\u00f4t d'une d\u00e9claration avec un jour de retard entra\u00eene automatiquement une ann\u00e9e suppl\u00e9mentaire de d\u00e9lai d'audit.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En ce qui concerne l'imp\u00f4t sur le revenu (imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s\/imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques), une d\u00e9claration d\u00e9pos\u00e9e dans les d\u00e9lais conserve la p\u00e9riode standard de 3 ans pour l'examen et l'\u00e9valuation, mais si aucune d\u00e9claration n'est d\u00e9pos\u00e9e ou si une d\u00e9claration tardive est d\u00e9pos\u00e9e, cette p\u00e9riode est \u00e9galement prolong\u00e9e \u00e0 4 ans. Un nouveau d\u00e9lai de 6 ans est introduit pour ce qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une \"d\u00e9claration semi-complexe\", m\u00eame si elle a \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9e dans les d\u00e9lais. Le l\u00e9gislateur entend par l\u00e0 une d\u00e9claration qui contient les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>les d\u00e9clarations des contribuables tenus de d\u00e9poser un dossier local et\/ou une d\u00e9claration de pays \u00e0 des fins de prix de transfert ;<\/li>\n\n\n\n<li>les d\u00e9clarations contenant des exemptions, des renonciations ou des d\u00e9ductions en mati\u00e8re de retenue \u00e0 la source accord\u00e9es sur la base d'une convention de double imposition, de la directive \"m\u00e8re-filiale\" ou de la directive \"int\u00e9r\u00eats-redevances\" ;<\/li>\n\n\n\n<li>les d\u00e9clarations faisant \u00e9tat de paiements \u00e0 des paradis fiscaux ;<\/li>\n\n\n\n<li>les d\u00e9clarations qui demandent un cr\u00e9dit pour la partie forfaitaire de la retenue \u00e0 la source \u00e9trang\u00e8re sur la base d'une convention de double imposition ou d'une directive europ\u00e9enne ;<\/li>\n\n\n\n<li>les d\u00e9clarations de revenus obtenues par le biais de structures transfrontali\u00e8res d\u00e9clarables en vertu des directives DAC-6 et DAC-7.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Pour les d\u00e9clarations \"complexes\", il existe d\u00e9sormais un d\u00e9lai pouvant aller jusqu'\u00e0 10 ans sans qu'un \u00e9l\u00e9ment frauduleux ne soit n\u00e9cessaire. Une d\u00e9claration est consid\u00e9r\u00e9e comme complexe lorsque les \u00e9l\u00e9ments suivants sont r\u00e9unis :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>en cas d'inad\u00e9quation hybride au sens de l'article 2, \u00a71, 16\u00b0 du Code des imp\u00f4ts sur les revenus ;<\/li>\n\n\n\n<li>Dans le cas de b\u00e9n\u00e9fices non distribu\u00e9s provenant d'un montage artificiel (au sens de la l\u00e9gislation sur les CFC, article 185\/2 du code des imp\u00f4ts sur les revenus) ;<\/li>\n\n\n\n<li>lors du d\u00e9p\u00f4t d'une d\u00e9claration faisant \u00e9tat d'une construction juridique \u00e0 l'\u00e9tranger (article 307, \u00a71\/1 du Code des imp\u00f4ts sur les revenus).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ce dernier point est particuli\u00e8rement important dans le domaine de l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques, o\u00f9 cette notification est parfois oubli\u00e9e, souvent inconsciemment.<\/p>\n\n\n\n<p>Si l'\u00e9valuation ne porte que sur certaines d\u00e9penses non admises, telles que les frais de voiture, les frais de restaurant, les prestations sociales, etc., ces deux derni\u00e8res tranches ne s'appliquent pas.<\/p>\n\n\n\n<p>En cas de fraude, les d\u00e9lais pour la TVA et l'imp\u00f4t sur le revenu passent \u00e9galement de 7 \u00e0 10 ans. Par cons\u00e9quent, les documents comptables devront \u00e9galement \u00eatre conserv\u00e9s pendant 10 ans au lieu de 7 ans auparavant. En contrepartie, le d\u00e9lai dans lequel le contribuable peut faire opposition \u00e0 une imposition est port\u00e9 de 6 mois \u00e0 un an.<\/p>\n\n\n\n<p>Nous pouvons donc conclure que le d\u00e9p\u00f4t tardif d'une d\u00e9claration a des cons\u00e9quences importantes et que les entreprises ayant un aspect international, m\u00eame mineur, devront souvent faire face \u00e0 une p\u00e9riode d'examen et d'\u00e9valuation de six ans.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Op 30 november 2022 verscheen in het Belgisch Staatsblad de wet houdende diverse fiscale en financi\u00eble bepalingen. Hiermee heeft de wetgever de onderzoeks- en taxatiemogelijkheden van de fiscus gevoelig uitgebreid door de hiermee gepaard gaande termijnen aanzienlijk te verlengen. Deze wijzigingen gaan in vanaf aanslagjaar 2023 of met andere woorden voor inkomstenjaren die beginnen vanaf [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":1649,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_seopress_robots_primary_cat":"none","_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1645","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-geen-onderdeel-van-een-categorie"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1645","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1645"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1645\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1652,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1645\/revisions\/1652"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1649"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1645"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1645"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.coone-accountants.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1645"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}